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2001年注册资产评估师考试《财务会计》参考答案

www.cnaacc.com  2008-4-8 15:06:17  

一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意。)

  1.C     2.D    3.D     4.B     5.D

  6.C     7.C    8.B     9.C    10.A

  11.A   12.B   13.B    14.B    15.A

  16.A   17.A   18.C    19.C    20.B

  21D    22.D   23.B    24.C    25.B

  26.C   27.C   28.B    29.A    30.B

  31.D   32.C   33.D    34.A    35.D

  36.B   37.B   38.B    39.A    40.B

  二、多项选择题(共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分;少选;所选的每个选项得0.5分。)

  41.A、B、E       42.A、C、D、E    43.A、C、E

  44.A、B、C、D    45.A、B、E       46.A、C

  47.A、C          48.B、D          49.A、D

  50.A、D、E       51.A、C          52.A、D、E

  53.A、C、D       54.B、C、D、E    55.D、E

  56.A、B、D       57.A、B、C       58.A、B、D、E

  59.B、C、D       60.A、C          61.A、B、D、E

  62.A、B、C、D    63.A、B          64.A、C

  65.A、B、C       66.A、C          67.A、B、C、D

  68.A、B、C       69.A、C、D       70.A、B、C、E

  三、综合题[共5题,共60分。其中(一)题8分,  (二)题10分,(三)题12分,(四)题12分,(五)题18分。有计算的,要求列出算式、计算步骤,计算结果保留2位小数。需按公式计算的,应列出公式。]

  (一)

  投资成本=4750×40%=1900(万元)

  (1)

  借:长期股权投资——乙公司(投资成本)     1900

      长期股权投资——乙公司(股权投资差额)  100

      贷:应收账款                               2000

  (2)不作分录

  (3)借:应收股利                            40

           贷:长期股权投资——乙公司(投资成本) 40

  (4)借:银行存款    40

           贷:应收股利    40

  (5)借:长期股权投资——乙公司(股权投资准备)  80

           贷:资本公积——股权投资准备              80

  (6)借:投资收益                            80

           贷:长期股权投资——乙公司(损益调整)80

  借:投资收益——股权投资差额摊销                10

      贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额)    10

  (7)1999年12月31日,长期股权投资的账面价值=1950(万元)(1900+100-40+80-80-10)

  借:投资收益——长期投资减值准备    50

      贷:长期投资减值准备——乙公司    50

  (8)

  借:银行存款                1910

      长期投资减值准备——乙公司               50

      长期股权投资——乙公司(损益调整)       80

      贷:长期股权投资——乙公司(投资成本)     1860

                      ——乙公司(股权投资差额)   90

                      ——乙公司(股权投资准备)   80

         投资收益                                  10

  借:资本公积——股权投资准备    80

      贷:资本公积——其他资本公积    80

  (二)

  原材料分配率=22000÷20000×100%=110%

  甲产品应分摊的原材料费用=14000×110%=15400(元)

  甲产品在产品约当产量=100×30%=30(件)

  甲产品单位原材料费用=15400÷200=77(元)

  甲产品完工产品的原材料=100×77=7700(元)

  乙产品应分摊的原材料费用=6000×110%=6600(元)

  甲产品应分摊的工资费用=(1200÷2000)×13000=7800(元)

  甲产品完工产品应分摊的工资费用=(100÷130)×7800=6000(元)

  乙产品应分摊的工资费用=(800÷2000)×13000=5200(元)

  甲产品应分摊的制造费用=(1200÷2000)×15600=9360(元)

  甲产品完工产品应分摊制造费用=(100÷130)×9360=7200(元)

  乙产品应分摊的制造费用=(800÷2000)×15600=6240(元)

  甲产品成本计算单

单位:元

 项 目   原材料   工 资 制造费用   合 计
生产费用   15400   7800   9360   32560
完工产品成本   7700   6000   7200   20900
单位产品成本   77   60   72   209
月末在产品成本   7700   1800   2160   11660

  乙产品成本计算单

单位:元

项 目         原材料           工 资 制造费用   合 计
生产费用   6600   5200   6240   18040
完工产品成本   6600   5200   6240   18040
单位产品成本   82.5   65   78   225.5

  编制会计分录:

  借:库存商品——甲产品    20900

      库存商品——乙产品    18040

      贷:生产成本             38940

  (三)

  (1)进行财产清查的会计处理:

  借:待处理财产损溢    10000

      贷:原材料          10000

  借:管理费用           10000

      贷:待处理财产损溢    10000

  借:固定资产          10000

      贷:累计折旧          4000

          待处理财产损溢    6000

  借:待处理财产损溢    6000

      贷:营业外收入      6000

  财产清查后的未分配利润=—329500—10000+6000=—333500

  (2)进行资产评估的会计处理:

  资产评估增值=—(140000—120000)—(500000—480000—2500)+(1200000—1126000)=36500(元)

  递延税款=36500×33%=12045(元)

  资本公积=36500—12045=24455(元)

  借:固定资产    140000

      贷:原材料      20000

          应收账款    17500

          累计折旧    66000

          资本公积    24455

          递延税款     12045

  评估后的资产负债表

  单位:千元

资 产   金 额   负债及所有者权益   金 额
  流动资产:      负债:   
  货币资金   656500   短期借款   800000
  短期投资净额   600000   应付票据   58000
  应收账款净额   480000   应付账款   155000
  预付账款   50000   其他应付款   12000
   其他应收款净额   10000   应付工资   7600
  存货   517000   应付福利费   1200
流动资产合计:   2313500   应交税金   48000
  固定资产   1500000   长期借款   500000
  累计折旧   300000   负债合计:   1581800
  固定资产净值   1200000   递延税款贷项   12045
  在建工程净额   100000   实收资本   2200000
  固定资产合计   1300000   资本公积   181155
  无形资产   70000   盈余公积   42000
无形资产合计:   70000   未分配利润   -333500
        所有者权益合计:   2089655
  资产总计:   3683500 负债及所有者权益总计   3683500

  (四)

  (1)该项租赁属于融资租赁。

  理由:

  A.根据租赁合同规定,租赁期满时,机器的所有权转移给甲公司,符合融资租赁的标准。

  B.租赁期为10年,尚可使用年限为12年,租赁期占尚可使用年限的大部分,符合融资租赁的标准。

  C.最低租赁付款额的现值为351830元,几乎相等于租赁日租赁资产原账面价值350000元,符合融资租赁的标准。

  (2)租赁开始日最低租赁付款额=5000×10+60000=560000(元)

  租赁开始日最低租赁付款额的现值=50000×6.6502+60000×0.3220=332510+19320 =351830(元)

  未确认融资费用=560000—350000=210000(元)

  应计提的折旧额=(350000—60000)/12=24166.67(元)

  (3)2001年1月1日租赁开始日:

  借:固定资产——融资租入固定资产    350000

      未确认融资费用                  210000

      贷:长期应付款——应付融资租赁款    560000

  2001年12月31日

  支付租金时:

  借:长期应付款——应付融资租赁    50000

      贷:银行存款                     50000

  摊销未确认融资费用时:

  借:财务费用           21000

      贷:未确认融资费用     21000

  计提折旧时:

  借:制造费用    24166.67

      贷:累计折旧    24166.67

  支付机器维修费用时:

  借:制造费用    5000

      贷:银行存款    5000

  (五)

  根据经济业务编制会计分录:

  1.增值税销项税额=8000000×17%=1360000(元)

  借:银行存款                            8190000

      应收账款                            1170000

      贷:主营业务收入                       8000000

          应交税金——应交增值税(销项税额) 1360000

  借:主营业务成本    5000000

      贷:库存商品       5000000

  2.增值税销项税额=250000×17%=42500(元)

  借:分期收款发出商品    300000

      贷:库存商品          300000

  借:应收账款                          292500

      贷:主营业务收入                       250000

          应交税金——应交增值税(销项税额)  42500

  借:主营业务成本        150000

      贷:分期收款发出商品    150000

  3.借:应收账款        800000

        贷:主营业务收入    800000

  借:主营业务成本    500000

      贷:库存商品      500000

  4.转让无形资产应交营业税=20000×5%=1000(元)

  借:银行存款         20000

      贷:其他业务收入    20000

  借:其他业务支出               3000

      贷:银行存款                  2000

          应交税金——应交营业税    1000

  5.借:长期债权投资——债券投资(应计利息) 30000

        贷:长期债权投资——债券投资(溢价)     5000

            投资收益                            25000

  6.借:管理费用      900000

        制造费用     1000000

        贷:累计折旧    1900000

  增值税销项税额=1200000×17%=204000(元)

  调整的所得税=(1200000——800000)×33%=132000(元)

  调整盈余公积=(400000——132000)×15%=40200(元)

  借:预收账款                             1404000

      贷:以前年度损益调整                     1200000

          应交税金——应交增值税(销项税额)    204000

  借:以前年度损益调整    800000

      贷:库存商品           800000

  借:以前年度损益调整         132000

      贷:应交税金——应交所得税    132000

  借:以前年度损益调整          268000

      贷:利润分配——未分配利润    268000

  借:利润分配——未分配利润    40200

      贷:盈余公积                 40200

  8.销售退回应冲减的坏账准备=468000×5%=23400(元)

  调整的所得税=(400000—250000—23400)×33%=41778(元)

  调整盈余公积=(400000—250000—23400—41778)×15%=12723.3(元)

  借:以前年度损益调整                   400000

      应交税金——应交增值税(销项税额)  68000

      贷:应收账款                          468000

  借:库存商品             250000

      贷:以前年度损益调整    250000

  借:坏账准备              23400

      贷:以前年度损益调整     23400

  借:应交税金——应交所得税    41778

      贷:以前年度损益调整        41778

  借:利润分配——未分配利润    84822

      贷:以前年度损益调整        84822

  借:盈余公积                  12723.3

      贷:利润分配——未分配利润    12723.3

  9.借:固定资产    475000

        坏账准备    25000

        贷:应收账款    500000

  10.借:管理费用    560000

         营业费用    300000

         贷:银行存款    860000

  借:主营业务税金及附加         40000

      贷:应交税金——应交城建税    28000

          其他应交款                12000

  11.本期收益=8000000+250000+800000+20000+25000=9095000(元)

  本期费用=5000000+150000+500000+3000+900000+560000+300000+40000=7453000(元)

  本期税前会计利润=9095000—7453000=1642000(元)

  本期纳税所得=1642000(元)

  本期应交所得税=1642000×33%=541860(元)

  借:所得税                     541860

      贷:应交税金——应交所得税    541860

  借:主营业务收入    9050000

      其他业务收入      20000

      投资收益          25000

      贷:本年利润       9095000

  借:本年利润           7994860

      贷:主营业务成本      5650000

          主营业务税金及附加  40000

          其他业务支出         3000

          管理费用          1460000

          营业费用           300000

          所得税             541860

  12.本期税后利润=9095000—7994860=1100140(元)

  应提法定盈余公积=1100140×10%=110014(元)

  应提法定公益金=1100140×5%=55007(元)

  应分配现金股利=1100140×20%=220028(元)

  借:利润分配——提取法定盈余公积    110014

      利润分配——提取法定公益金       55007

      利润分配——应付股利            220028

      贷:盈余公积——法定盈余公积       110014

          盈余公积——法定公益金          55007

          应付股利                       220028

  根据上述资料编制利润表:

  利 润 表

项 目    金 额
   一、主营业务收入
   减:主营业务成本
   主营业务税金及附加
  二、主营业务利润
   加:其他业务利润
   减:营业费用
   管理费用
   财务费用
  三、营业利润
   加:投资收益
  四、利润总额
   减:所得税
  五、净利润
   9050000
   5650000
   40000
   3360000
   17000
   300000
   1460000
   0
   1617000
   25000
   1642000
   541860
   1100140

  根据上述资料编制利润分配表:

  调整后的年初未分配利润=800000+268000-40200-84822+12723.3=955701.3(元)

  利润分配表

  2000年12月 金额:元

项目   金额
  一、净利润
  加:年初未分配利润
  二、可供分配利润
  减:提取法定盈余公积
  提取法定公益金
  三、可供股东分配利润
  减:应付股利
  四、未分配利润
  1100140
  955701.3
  2055841.3
  110014
  55007
  1890820.3
  220028
  1670792.3


(网络编辑:郑朝晖)
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