来源：学林网 发布人：学林网 发稿日期：2021-08-15
1、多选题
某企业为增值税一般纳税人，2019年12月该企业将500台自产加湿器作为非货币性福利发放给基本生产车间工人，每台成本为100元，每台不含税市场售价为200元，销售商品适用的增值税税率为13％。不考虑其他因素，下列各项中，关于该项经济业务的相关会计科目处理正确有（ ）。
A、借记“生产成本”科目113 000元
B、借记“主营业务成本”科目50 000元
C、贷记“应付职工薪酬”科目63 000元
D、贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目13 000元
【答案】ABD
【解析】
会计分录为：
借：生产成本 113 000
贷：应付职工薪酬 [200×500×（1＋13％）]113 000
借：应付职工薪酬 113 000
贷：主营业务收入 （200×500）100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） （200×500×13％）13 000
借：主营业务成本 （100×500）50 000
贷：库存商品 50 000
2、判断题
企业计提的基本养老保险属于设定提存计划。（ ）
对
错
【答案】对
【解析】
会计分录为：
计提基本养老保险：
借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用
贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费
3、单选题
下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的是（ ）。
A、应缴纳的职工社会保险费
B、占用耕地建房交纳的耕地占用税
C、转让房屋应交纳的土地增值税
D、签订合同应交纳的印花税
【答案】C
【解析】选项A，应通过“应付职工薪酬”科目核算；选项BD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
选项A，会计分录：
借：生产成本、制造费用等
贷：应付职工薪酬——社会保险费
选项B，会计分录：
借：固定资产等
贷：银行存款
选项C，会计分录：
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
选项D，会计分录：
借：税金及附加
贷：银行存款
4、多选题
下列各项税金中，应计入相关资产成本的有（ ）。
A、以库存商品对外投资应交的增值税
B、小规模纳税企业购入原材料的增值税
C、小规模纳税企业购入库存商品的增值税
D、一般纳税企业2019年1月购入一台生产用设备的增值税
【答案】ABC
【解析】选项A，以库存商品对外投资应交的增值税应计入长期股权投资；选项BC，小规模的纳税企业购入原材料和库存商品的增值税是不能抵扣的，应计入购进原材料和库存商品的成本；选项D，2019年1月购入生产用设备的增值税进项税额可以抵扣。
5、判断题
凡是企业能够计算应交增值税的业务，均应确认收入。（ ）
对
错
【答案】错
【解析】比如企业将自产产品无偿赠送给他人，这种情况下，视同销售，需要确认增值税销项税额，但是无偿赠送他人纳税人没有收益，不符合会计中收入确认条件，所以只按成本结转到营业外支出，不确认收入。
会计分录：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
6、单选题
2019年6月，甲公司发生增值税销项税额合计为300 000元，增值税进项税额转出合计为250 900元，增值税进项税额合计为500 000元，甲公司当月应交增值税是（ ）元。
A、550 900
B、－200 000
C、－249 100
D、50 900
【答案】D
【解析】当月应交增值税＝销项税额＋进项税额转出－进项税额＝300 000＋250 900－500 000＝50 900（元）。
7、多选题
下列关于小规模纳税企业的表述正确的有（ ）。
A、小规模纳税企业销售货物时，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票
B、小规模纳税企业销售货物时，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收
C、小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏
D、小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票的，其支付的增值税税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣
【答案】AB
【解析】选项C，小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏；选项D，小规模纳税人不管取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。
