咸林会计网：公司替个人负担社保的账务处理

社保由单位和个人共同缴纳，单位负担部分记入公司的成本费用，个人负担部分由单位在发放工资时代扣代缴。

有些公司为了吸引人才，将个人负担的社保也由单位来承担，这种情况该怎么进行账务处理呢？

实务中有以下几种处理方式：

1、单位负担和个人负担部分都记入管理费用-社保。

2、将单位负担的个人社保作为福利，记入应付职工薪酬-福利费。

3、作为与公司经营无关的支出记入营业外支出。

4、先增加到工资总额里，再扣减个人负担的社保，员工实际到手工资不变。

前3种方法税务会认为单位支付了本应由个人负担的支出，从而不允许税前扣除。而第4种方法，反映了业务的实质，业务本身就是增加了对员工的支出，就应记入工资总额，合理的工资薪金也是可以在所得税税前扣除的，所以建议用第4种方法来进行账务处理。我们举一个例子来看一下具体的会计分录：

员工工资5000元，社保公司负担700元，个人负担300元，社保全部由单位负担，员工实际到手工资5000元。

先把个人负担社保加到员工工资中：

借：管理费用-工资            5300

       贷：应付职工薪酬-工资     5300

计提公司负担社保：

借：管理费用-社保      700

      贷：应付职工薪酬-社保  700

发放工资：

借：应付职工薪酬-工资        5300

    贷：银行存款                         5000

           其他应付款-个人负担社保   300

支付社保：

借：应付职工薪酬-社保 700

      其他应付款-个人负担社保 300

      贷：银行存款 1000